Багато з сучасних податків використовувалися вже в античності. Ухвалення рішень щодо оподаткування перейшло від автократів до парламентів, а рівень оподаткування зріс. У давніші часи податки використовувалися для ведення воєн, сьогодні податки використовуються для підтримки держав загального добробуту.
Давніші культури збирали податки значно менше, ніж це відбувається сьогодні. У Стародавній Греції та Римі мита були однією з найдавніших форм оподаткування. Адміністративно запровадження таких зовнішніх податків було простішим, ніж внутрішніх.
У римлян з'явилося чимало різних форм оподаткування. Серед них були земельний податок, подушний податок, податок на спадщину та податки на споживання. Серед непрямих податків слід згадати загальний податок з продажу (centesima rerum venalium), запроваджений Юлієм Цезарем. Цей податок з продажу становив 1%.
Також місцеві діячі відігравали роль у збиранні податків. Вони сплачували державі фіксовану суму або певний відсоток від зібраних ними податків. Юлій Цезар поклав цьому край, і за його часів податки збиралися державними чиновниками. Однак збирання податків місцевими діячами відігравало важливу роль у пізніші часи. Слабша центральна влада могла збирати ресурси за допомогою місцевих. З іншого боку, це призводило до страждань народу у важкі часи, коли, окрім правителя, місцеві «начальники» могли збільшувати податковий тягар досить довільно.
Ранні витоки оподаткування частково пов'язані з війною. Податки збиралися із завойованих територій. Військовий обов'язок можна вважати формою оподаткування. Оподаткування було інструментом для реалізації владних прагнень правителів. Уявлення про більш помірну податкову ставку давніших культур може змінитися, якщо набір військового персоналу зарахувати до податкового тягаря. Рівень оподаткування значно зростав у воєнний час. З іншого боку, державні кордони захищалися і порядок підтримувався завдяки податкам. У неврожайні роки допомогу отримували ті, хто її потребував.
У середньовічній та ранньомодерній Європі було багато взаємних чвар і воєн. Це вимагало ресурсів і змушувало правителів вести переговори з місцевими елітами щодо організації оподаткування. Правителі мали створювати переговорні системи для забезпечення збалансованого та справедливого оподаткування. Це сприяло потужному розвитку економічного життя. Держави також почали брати борги, спочатку для фінансування своїх військових кампаній. З часом це запозичення створило фінансову взаємозалежність і далі розвинуло договірні системи суспільства.
Нерівномірність оподаткування спричиняла великі потрясіння. Наприклад, Французька революція 1789 року значною мірою була зумовлена несправедливістю оподаткування. Також коли американські колонії відокремилися від Великої Британії, однією з причин були несправедливі, на їхню думку, податки, що сплачувалися метрополії.
З іншого боку, війни спричиняли великі зміни в оподаткуванні. На початку XX століття найбагатші 10% населення Західної Європи контролювали 90% багатства. Інфляція та інші руйнування воєн знищили багатство найзаможніших найбільше. Держава загального добробуту, створена в Західній Європі після воєн, фінансувалася за рахунок оподаткування. Після Другої світової війни прибутковий податок почали стягувати на основі ширшої бази оподаткування, було запроваджено податок на додану вартість і більше людей потрапило під оподаткування. Оподаткування доходів було змінено на прогресивне, тобто від заможніших вимагається більший внесок, ніж від бідніших. Це можна розглядати як справедливий наслідок жертв біднішого населення у вигляді воєнних зусиль і військової служби. У 1980-х роках найбагатші 10% контролювали лише 60% багатства. Ця тенденція вирівнювання добробуту знову повернулася в протилежному напрямку протягом останніх десятиліть.
Сьогодні рівень оподаткування є значно вищим. Податки збираються у грошовій формі, а не у вигляді різних товарів. Рішення щодо податків ухвалюються парламентським шляхом, а не одноосібно. Збирання податків здійснюється державною службою і не передається на аутсорсинг місцевим «хлопцям». Акцент оподаткування також змістився більше в бік податків на споживання, таких як податок на додану вартість або податок з продажу, а також зросло значення особистого оподаткування. Наприкінці XX століття відбувся перехід від податку з обороту до податку на додану вартість. Останнім часом податок на додану вартість зіткнувся з викликами через зростання міжнародності та онлайн-торгівлі, а також цифровізації.
У розвинених країнах оподаткування більше зосереджене на особистому оподаткуванні, податку на додану вартість і соціальних внесках (податок на заробітну плату). У країнах, що розвиваються, оподаткування більше зосереджене на корпоративному оподаткуванні. Звичайно, у розвинених країнах податків також збирається значно більше.
Високий рівень оподаткування є однією з передумов держави загального добробуту, а податок на додану вартість, зокрема, вважається, принаймні теоретично, дуже ефективним збирачем податків.
Автор:
Джерела та додаткова інформація:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Опубліковано: 13.3.2026